Возмещение НДС: условия и порядок возврата налога из бюджета
В процессе возмещения НДС возможны риски, с которыми может помочь справиться профессиональное сопровождение. Это может включать в себя подготовку налоговой декларации, обжалование отказа в возмещении НДС и поиск способов получения банковской гарантии. Кроме того, одним из необходимых условий для возврата НДС является предоставление счетов-фактур с указанием стоимости налога.
Для того, чтобы снизить риски возможных финансовых потерь и юридической ответственности, важно обратиться к опытным специалистам, которые помогут разобраться в тонкостях начисления и возмещения налога. Консультация профессионала также может помочь в заполнении документов и формах отчетности, а также понимании особенностей процедуры.
Юридическое сопровождение может понадобиться в случаях, когда поступил отказ в возмещении НДС или возникли необоснованные требования по оплате штрафов.
Почти каждая компания, занимающаяся покупкой и продажей товаров, работ или услуг, сталкивается с необходимостью подачи налоговой декларации об уплате НДС. Но при этом существует возможность возврата этого налога. На первый взгляд процедура возврата кажется простой, но на практике имеется ряд нюансов, которые нужно учитывать, чтобы избежать отказа в возмещении НДС. Профессиональное сопровождение может помочь в этом вопросе.
НДС – это налог на добавленную стоимость, который уплачивают предприниматели и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации. Тем не менее, существует возможность получить возмещение НДС из бюджета, сохраняя затраты на оплату налога. Возмещение НДС устанавливается на основании Налогового кодекса РФ (НК РФ), а именно статьи 176 («Порядок возмещения налога») и статьи 164 («Налоговые ставки»).
Для получения возмещения НДС, предприниматель или организация должны соблюдать следующие условия:
- Быть плательщиками налога на добавленную стоимость. Применение ЕСХН, УСН и других налоговых режимов недопустимы.
- Товар, работа или услуга, по которым предполагается вычет налога, должны быть приобретены для предпринимательской деятельности. Это исключает возможность получения вычета, если квартира приобретена за счет компании для проживания.
- Необходимо иметь счета-фактуры с указанной суммой налога.
- Товары, работы или услуги, для которых предполагается возмещение НДС, должны быть оприходованы.
- В счете-фактуре должны быть оригинальные подписи руководителя и главного бухгалтера.
- Сделка (поставка товара) должна быть реальной.
- Продавец должен быть реальным, зарегистрированным в ЕГРН и регулярно предоставляющим налоговую отчетность.
Если сумма налоговых вычетов превышает исчисленную сумму НДС, возмещение производится в двух случаях:
- Когда объемы приобретенных товаров, работ и услуг превышают объемы реализованных товаров, работ и услуг.
- Когда при реализации товаров, работ, услуг применяется ставка НДС 10%, при этом приобретались товары, работы и услуги с применением ставки НДС 18%.
Перечень операций, которые облагаются налогом по ставке 0%, определен статьей 164 НК РФ. Например, это могут быть услуги по международной перевозке товаров или транспортировке природного газа за пределы РФ. В этом случае также возможно возмещение НДС.
Важно! Налоговые органы не рассчитывают сумму возврата НДС самостоятельно. Для получения возмещения НДС, хозяйствующие субъекты должны подать заявление и доказать обоснованность своих требований. В связи с вступлением в силу приказа ФНС России от 14 февраля 2017 года № ММВ-7-8/182@ и отменой приказа ФНС России от 3 марта 2015 года № ММВ-7-8/90@, с 31 марта 2017 года обновлены формы заявлений о возврате и о зачете суммы излишне уплаченного налога.
В данном случае мы рассмотрим возможные способы, которые могут использоваться для возврата или зачета НДС.
Как известно, возврат НДС возможен, если у налогоплательщика нет задолженности перед бюджетом. В этом случае для получения денежных средств необходимо обратиться в налоговый орган и предоставить пакет документов, подтверждающих право на возврат. Одновременно с решением о возврате, налоговые органы решают и вопрос о способе возмещения суммы налога.
Если же налогоплательщик имеет задолженность по федеральным налогам, то возможны два варианта. Первый - зачет. В этом случае налоговая инспекция может засчитать сумму подлежащего возмещению НДС в счет недоимки или штрафов, если таковые имеются. Второй вариант - перечисление суммы налога на расчетный счет налогоплательщика или направление ее в счет будущих налоговых платежей, при условии отсутствия задолженности по федеральным налогам.
Важно отметить, что зачет суммы недоимки производится ИФНС автоматически, без дополнительного заявления налогоплательщика. Однако, если налогоплательщик хочет погасить пени, штрафы, задолженности по другим федеральным налогам или перенести сумму налога в счет будущих платежей по НДС, то необходимо подать заявление на зачет.
Таким образом, выбор способа возмещения НДС остается за налоговыми органами, которые принимают решение одновременно с решением о возмещении суммы налога.
быть основанием для отказа в возмещении НДС. На третьем этапе, в случае положительного результата камеральной проверки, налоговый орган принимает решение о возмещении НДС. Решение оформляется в виде акта, который содержит сумму возмещения и указывает сроки и порядок перечисления денежных средств налогоплательщику. На четвертом этапе налоговый орган выполняет перечисление денежных средств налогоплательщику в установленный срок. В целом, процесс возмещения НДС из бюджета состоит из нескольких этапов: заполнение декларации, камеральная проверка, принятие решения о возмещении и перечисление денежных средств. Важно соблюдать требования налоговых органов и внимательно проверять все документы для минимизации риска отказа в возмещении НДС. Специальный порядок возврата НДС называется заявительным и регулируется пунктами 7, 8 и 11 статьи 176.1 НК. Он предполагает зачет или возврат налога, заявленного в налоговой декларации, до завершения камеральной проверки. Но не все организации имеют право на такой вид возмещения, а только те, которые перечислены в пункте 2 статьи 176 НК. Это включает в себя: - Крупные налогоплательщики, чья совокупная сумма уплаченного налога и акцизов, налога на прибыль и налога на добычу полезных ископаемых за три года перед годом подачи декларации составляет не менее 7 миллиардов рублей. При этом заявительный порядок возмещения НДС доступен только при условии, что прошло не менее трех лет со дня создания организации до дня подачи декларации. - Налогоплательщики, которые предоставляют вместе с налоговой декларацией действующую банковскую гарантию. Банк-гарант обязуется уплатить в бюджет за налогоплательщика выплаченные или зачтенные ему суммы, если налоговые органы отклонят возмещение НДС после проверки. - Налогоплательщики — резиденты территории опережающего социально-экономического развития, которые вместе с налоговой декларацией на возмещение НДС предоставили договор поручительства управляющей компании, определенной Правительством РФ. Обязательство управляющей компании заключается в уплате за налогоплательщика возмещенных сумм НДС, если налоговые органы откажут в возмещении после проверки. Это обязательство возникает, если организация не вернула излишне полученные или зачтенные ей суммы в бюджет в течение 15 дней. - Налогоплательщики — резиденты свободного порта Владивосток, предоставившие вместе с налоговой декларацией договор поручительства от управляющей компании, определенной Федеральным законом «О свободном порте Владивосток». Это договор, подразумевающий ответственность управляющей компании за уплату налога, возникает в том случае, если налогоплательщик в течение 15 дней не вернул излишне полученные или зачтенные ему суммы в бюджет после отказа налогового органа от возмещения НДС. - Налогоплательщики, чья обязанность по уплате налога обеспечивается поручительством в соответствии со статьей 74 НК РФ. В таком случае поручитель обязан уплатить в бюджет за налогоплательщика излишне начисленную последнему сумму налога в случае, если решение о возмещении НДС будет отрицательным. Обязательство поручителя возникает в том случае, если налогоплательщик не вернул излишне полученные или зачтенные ему суммы в бюджет в течение 15 дней. Для того чтобы получить возмещение расходов по НДС в заявительном порядке, налогоплательщик должен вместе с налоговой декларацией или в течение 5 дней после ее подачи направить в налоговый орган заявление вместе с банковской гарантией или договором поручительства. Заявление должно содержать информацию о банковских реквизитах для возмещения и обязательство вернуть излишне полученную сумму.Причины отказа в возмещении НДС бывают разные. Есть основные, которые можно разделить на несколько групп. Ошибка в документации при заполнении заявления или оформлении других документов — одна из таких причин. Например, указание неправильного адреса компании или ошибки в кодировках и реквизитах. Также возможны несоответствия в количестве и цене товара в счет-фактурах с данными в договоре на поставку, внесение изменений в документы после отгрузки товара, отсутствие важной информации, включая код валюты, которой учитываются товары, а также факсимильные подписи или часть текста, написанная на иностранном языке.
Другой причиной может быть отсутствие необходимой документации, подтверждающей факт совершения купли-продажи, нарушение федерального законодательства или иные причины. Например, возможно отсутствие подтверждения сделки от контрагента налогоплательщика, перевод налогоплательщика в другую налоговую инспекцию из-за изменения юридического адреса, а также наличие признаков фиктивности сделки, переквалификация сделки в заемное обязательство на основе действующего законодательства, отсутствие в декларации объекта налогообложения, определение момента возмещения НДС по полученным с опозданием счетам-фактурам, и возмещение НДС по ненормативным рекламным расходам.
Если налогоплательщик не согласен с решением об отказе в возмещении, он может обжаловать его в суде в течение 90 дней со дня вынесения решения. Чтобы минимизировать риски при подаче декларации на возмещение НДС, необходимо тщательно проверять правильность ее составления, наличие всех необходимых документов, а также добросовестность контрагентов, чтобы налоговые органы не смогли признать сделку фиктивной.
Если вы столкнулись с процедурой возмещения НДС и не знаете, как решить эту проблему, то лучше всего обратиться к специалистам. Так считает Роман Шишкин, к.ю.н., руководитель налоговой практики КСК групп, который заявляет, что для успешного результата в этом деле требуется профессиональная помощь. Однако, при выборе консультанта следует быть осторожным и не обращаться к сомнительным специалистам, которые могут предложить полулегальные или нелегальные способы возмещения налога. В этом случае последствия могут быть катастрофичными - от доначисления НДС до возбуждения уголовного дела за мошенничество, что обойдется намного дороже, чем потенциальная экономия на налогах. КСК групп может оказать помощь своим клиентам на всех этапах процедуры по возмещению НДС: от подачи налоговой декларации до сопровождения налоговой проверки и подачи апелляционной жалобы, если решение окажется отрицательным. Специалисты компании гарантируют, что большинство поданных заявлений на возмещение НДС рассматриваются положительно, благодаря их высокому профессионализму. Кроме того, КСК групп имеет бесценный опыт работы с необоснованными отказами в возмещении НДС и может подключить к делу несколько юристов разной специализации для достижения положительного результата. Органы налоговой службы не всегда стремятся удовлетворить заявления о возврате НДС, но КСК групп знает, как эффективно решать эту проблему благодаря своему богатому опыту в данной сфере. Важно отметить, что первичная консультация у КСК групп является бесплатной. КСК групп - это одна из крупнейших российских аудиторско-консалтинговых компаний, занимающая третье место в России в сфере налогового консалтинга по результатам рейтинга "Эксперт РА" за 2015 год.Фото: freepik.com