Поскольку большая доля фискальных поступлений в федеральный бюджет РФ связана с Таможенной службой, участники внешнеэкономической деятельности (ВЭД) обязаны соблюдать нормы и правила таможенного оформления, а также расчета и уплаты всех видов таможенных платежей. Для этого необходимы специальные знания и опыт в сфере таможенного регулирования ВЭД. В данной статье представлены состав и ставки таможенных платежей, порядок их расчета и уплаты, а также существующие льготы по ним.

Одним из основных нормативных документов, регулирующих процедуру уплаты таможенных платежей, является раздел 2 Таможенного кодекса Таможенного союза (ТК ТС), посвященный теме, затронутой в данной статье.

В настоящей статье мы рассмотрим две группы таможенных платежей: экспортную и импортную, а также подробно остановимся на их составе.

Экспортные таможенные платежи - это налоги, которые уплачиваются при вывозе товаров за пределы таможенной территории. Они включают в себя следующие виды:

• НДС (налог на добавленную стоимость), который является наиболее значимым экспортным таможенным платежом и составляет 18% от стоимости товара;
• таможенные пошлины, которые могут устанавливаться как фиксированной ставкой, так и в процентном отношении к стоимости товара;
• акцизы, которые взимаются при вывозе товаров, для производственных нужд.

Импортные таможенные платежи, в свою очередь, уплачиваются при ввозе товаров на территорию страны. Они включают в себя такие налоги и сборы, как:

• НДС, который является наиболее значимым импортным таможенным платежом;
• таможенные пошлины, которые также могут устанавливаться как фиксированной ставкой, так и в процентном отношении к стоимости товара;
• акцизы, которые возникают при ввозе товаров, предназначенных для дальнейшей коммерческой реализации.

Таким образом, экспортные и импортные таможенные платежи составляют обязательную статью затрат для предпринимателей, занятых внешнеэкономической деятельностью. Однако, с учетом специфики каждого вида товара, возможны некоторые особенности в определении конкретного состава таможенных платежей.

Различные виды таможенных пошлин

ТК ТС в статье 71 определяет три типа таможенных ставок: адвалорные, специфические и комбинированные. Они соответствуют трем механизмам расчета таможенных пошлин.

Адвалорная ставка - это процент от таможенной стоимости товара, который устанавливается для его ввоза и вывоза.

Для вывоза товаров из Российской Федерации установлена вывозная стоимость в соответствии с постановлением Правительства РФ № 191 «Об утверждении Правил определения таможенной стоимости товаров».

Для определения ввозной стоимости товаров можно использовать один из шести методов, предусмотренных в Соглашении от 25.01.2008 г. «Об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза» и главе 8 «Таможенная стоимость товаров» Таможенного кодекса Таможенного союза.

Расчет адвалорной ставки производится по формуле: СТП=ТС?СП, где СТП - сумма таможенной пошлины, ТС - таможенная стоимость товара, СП - ставка таможенной пошлины.

К примеру, если вывозная ставка для камчатского краба составляет 5%, а его вывозная таможенная стоимость равна 1450 рублей за килограмм, то сумма таможенной пошлины составит 72,5 рубля за килограмм.

Заголовок: Как рассчитывается таможенная пошлина для продукции с физическими характеристиками?

Для импорта и экспорта товаров на территории России необходимо уплатить таможенные пошлины. Одним из видов таких пошлин является специфическая ставка, которая зависит от физических характеристик продукции, таких как вес, объем, площадь и количество товара.

Формула расчета пошлины по специфической ставке включает в себя физическую характеристику товара, ставку в иностранной валюте за единицу исчисления и курс иностранной валюты, установленный ЦБ РФ на момент регистрации таможенной декларации.

Например, если вы хотите вывезти битумные смеси, ставка для этого продукта будет 400 евро за 1000 кг. В данном случае, таможенная пошлина будет рассчитываться по формуле: СТП=ФХ?СП?КВ, где СТП – сумма таможенной пошлины; ФХ – физическая характеристика товара; СП – ставка в иностранной валюте за единицу исчисления; КВ – курс иностранной валюты, установленный ЦБ РФ на момент регистрации таможенной декларации.

Если курс евро на момент регистрации таможенной декларации составляет 65 руб., то таможенная пошлина для битумных смесей будет равна 26 руб. за килограмм или 26 000 руб. за тонну.

Таким образом, при импорте и экспорте товаров необходимо учитывать специфическую ставку и правильно рассчитывать таможенную пошлину на основе физических характеристик продукции.

Статья о комбинированной ставке

Для тех, кто не знаком с понятием комбинированная ставка, стоит объяснить, что это сочетание двух механизмов расчета ставки налога или пошлины. Таким образом, к адвалорной ставке может быть добавлена фиксированная величина, а также установлено минимальное ограничение.

Как правило, комбинированные ставки используются в таможенных целях, в частности, для уплаты растаможивания товаров. Например, при вывозе пшеницы и муки может быть установлена комбинированная ставка, состоящая из 15% от стоимости товара и $7,5 за тонну, однако не менее $35 за 1 тонну товара.

Таким образом, комбинированная ставка может быть выгодна как для государства, так и для тех, кто экспортирует товары или импортирует их в страну, т.к. такая ставка позволяет объединить преимущества двух других механизмов расчета ставок.

Ввозные таможенные пошлины – это платежи, которые взимаются таможенными органами стран-членов Таможенного союза (ТС), независимо от стандартной ввозной таможенной пошлины. Однако, существуют также особые виды пошлин, рассмотрим их более подробно:

1. Специальные пошлины защищают товарный рынок от избыточного импорта. Их применение основано на установлении повышенной ставки на определенные товары (группы товаров) по сравнению с обычной ставкой.

2. Антидемпинговые пошлины устанавливаются с целью приведения цен импортных товаров к уровню их стоимости в экспортирующей стране, но только в том случае, если данное обстоятельство вредит отечественному производству аналогичных товаров.

3. Компенсационные пошлины взимаются сверх обычных пошлин, чтобы снизить конкурентоспособность импортной продукции на национальном рынке.

Стоит отметить, что указанные выше типы ввозных пошлин НЕ относятся к таможенным платежам. Их введение производится только по решению Коллегии ЕЭК. В случае неуплаты указанных пошлин может быть наложена административная ответственность в соответствии с Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС от 19.11.2010 г. № 59. Однако в арбитражной практике были случаи, когда частный бизнес выигрывал споры об обоснованности установления антидемпинговых мер.

4. Сезонные пошлины устанавливаются на срок не более полугода и предназначены для оперативного регулирования вывоза товаров. Они могут вводиться взамен ставок, предусмотренных Единой таможенной тарифной системой. Перечень товаров, ставки сезонных пошлин и порядок их уплаты утверждаются Правительством РФ. Сезонные пошлины широко используются в отношении вывоза сырой нефти марки «Юралс».

В заключение, следует отметить, что расчет таможенных платежей – сложный процесс, требующий глубокого знания законодательства в области таможенного оформления товаров. Тщательное изучение данной темы поможет выбрать оптимальную схему выплат и успешно пересечь таможенную границу с продукцией.

Таможенные пошлины при ввозе товаров в Таможенный союз

Согласно статье 70 Таможенного кодекса Таможенного союза (ТК ТС), к ввозным таможенным платежам относятся несколько видов налогов:

1. Ввозная таможенная пошлина. В соответствии с пунктом 25 части 1 статьи 4 ТК ТС, таможенная пошлина является обязательным платежом, который взимается при перемещении товаров через таможенную границу.
2. Налог на добавленную стоимость, который также является косвенным налогом, взимается при ввозе товаров на территорию ТС. Порядок уплаты регулируется как ТК ТС, так и внутренним налоговым законодательством стран – участников ТС.
3. Акцизы, взимаемые при ввозе товаров на территорию ТС, также относятся к косвенным налогам и регулируются аналогично НДС.
4. Таможенные сборы – это обязательные платежи, которые взимаются таможенными органами за совершение ими действий, связанных с выпуском товаров с таможенной территории и их таможенным сопровождением. Согласно статье 72 ТК ТС, список действий, которые могут служить основанием для уплаты таможенного сбора, является открытым и может быть дополнен в соответствии с нормативными актами государств-участников ТС. Пункт 1 статьи 123 Закона №311-ФЗ устанавливает также виды действий таможенных органов, за которые могут взиматься таможенные сборы.

Таможенные платежи при вывозе товаров за пределы страны также неизбежны, как и при их ввозе. 
Среди этих платежей имеются выводные (экспортные) таможенные пошлины и сборы.

Термин "вывозная таможенная пошлина" отсутствует как в правовых актах РФ, так и в Таможенном кодексе Таможенного Союза (ТК ТС). 
Однако, его можно определить по аналогии с ввозной таможенной пошлиной.

В отношении таможенных сборов, часть 3 статьи 72 ТК ТС устанавливает, что их размер не может быть выше примерной стоимости расходов таможенных органов на действия, связанные с взысканием данного сбора. 
Если сумма оплаченных таможенных сборов взыскана с излишком, то плательщик может запросить их возврат или учет. 
Такой запрос может быть подан не позднее, чем через 3 года с момента их уплаты.

Таможенные платежи могут быть разделены на имеющие таможенную природу формирования (сборы и пошлины) и налоговую (НДС и акцизы) с точки зрения юридической и экономической значимости. 
Перечень всех таможенных платежей, упомянутых в ТК ТС, приведен в статье 70.

Таможенные льготы, квоты и преференции

В соответствии со статьей 74 ТК ТС, действующей системой льгот по уплате таможенных платежей предусмотрены следующие меры.

Первая мера – это так называемые таможенные квоты. Они представляют собой ограниченные количества товаров, которые могут быть ввезены в страну с уменьшенной или нулевой ставкой таможенных пошлин.

Вторая мера – это таможенные преференции. Они предоставляются определенным категориям лиц или компаний, которые имеют право на уплату таможенных пошлин по более низким ставкам, а иногда даже на полное освобождение от уплаты таможенных платежей.

Третья мера – это таможенные льготы. Они распространяются на определенные товары, которые имеют право на освобождение от таможенных платежей, связанных с их ввозом в страну.

Таким образом, система льгот по уплате таможенных платежей предоставляет возможность уменьшить затраты на ввоз товаров в страну или даже получить полное освобождение от таможенных платежей.

Система тарифных преференций, также известная как преференциальные ставки, применяется к отдельным странам и товарам, которые ввозятся из этих стран на таможенную территорию Таможенного союза. Эта система была определена решениями Межгосударственного Совета ЕврАзЭС № 18 и Комиссии ТС № 130 от 27.11.2009 года в виде перечней, которые включают в себя "Перечень развивающихся стран - пользователей системы тарифных преференций Таможенного союза", "Перечень наименее развитых стран - пользователей системы тарифных преференций Таможенного союза" и "Перечень товаров, происходящих и ввозимых из развивающихся и наименее развитых стран, при ввозе которых предоставляются тарифные преференции".

Определяется происхождение товаров из развивающихся и наименее развитых стран в соответствии с Правилами, утвержденными Соглашением между правительствами Российской Федерации, Республики Беларусь и Республики Казахстан от 12.12.2008 года.

Базовая ставка ввозной таможенной пошлины - это ставка, закрепленная в Едином таможенном тарифе (ЕТТ) и применяемая к товарам из 130 стран, включая те, с которыми Российская Федерация находится в режиме наибольшего благоприятствования (РНБ) в торговом и политическом смыслах. Преференциальная ставка в размере 75% от базовой ЕТТ распространяется на продукцию из 103 развивающихся стран. Продукты из 49 наименее развитых стран могут быть ввезены беспошлинно. Максимальная ставка составляет 200% от базовой ЕТТ и применяется к товарам государств, с которыми Россия находится в режиме РНБ, либо к продукции неустановленного происхождения.

Статьей 36 Закона РФ «О таможенном тарифе» установлено, что государства, образующие зону свободной торговли с Россией, освобождаются от уплаты ввозных пошлин при перемещении товаров на территорию РФ. Однако, для отдельных видов товаров установлены тарифные квоты, которые представляют собой меры регулирования ввоза в РФ отдельных видов сельскохозяйственных товаров, происходящих из третьих стран. Тарифные квоты предоставляют возможность применения в течение определенного периода более низкой ставки ввозной таможенной пошлины при ввозе определенного количества товара (в натуральном или стоимостном выражении) по сравнению со ставкой ввозной таможенной пошлины, применяемой в соответствии с Единным таможенным тарифом ТС.

Участники зоны свободной торговли не оказывают существенного влияния и не координируют действия в отношении применения таможенных пошлин и других мер регулирования внешнеэкономической деятельности с третьими странами.

Регулярно на территории РФ устанавливаются ввозные тарифные квоты в качестве способа контроля за ввозом сельхозтоваров из третьих стран. Этот механизм действует в строго определенный период времени и относится к оговоренному перечню товаров, которые одобрены либо Комиссией ТС, либо Правительством РФ. Так, к примеру, перечень утвержден Коллегией Евразийской экономической комиссии 19 августа 2014 года.

Ввозные тарифные квоты применяются к определенным товарам в натуральном выражении (тысяча тонн) или стоимостном. Они распределяются между всеми участниками ВЭД ТС и РФ, и при надобности - между третьими странами. Установленные квоты распределяются между участниками ВЭД РФ, пропорционально квоте или через проведение конкурсов.

Выставляемые на определенный срок, вывозные тарифные квоты, описанные в статье 36 «О таможенном тарифе» РФ, точно так же определены, как и ввозные. Они устанавливаются на определенный срок для типов товаров, в некоторых объемах, и с пониженной ставкой таможенной пошлины. Они утверждены Правительством РФ. Как правило, такие квоты применяются к ресурсам природы, таким как лес, углеводороды и их производные, через таможенную границу. Механизмы и условия использования тарифных квот разъясняются в «Протоколе о едином таможенно-тарифном регулировании».

Важно учитывать, что согласно Письму ФТС РФ от 10 мая 2006 года № 05-11/15966 «О компенсационной пошлине», привилегии и особые условия по уплате таможенных пошлин, предоставляемые в связи с ввозом товаров через таможенную границу РФ, не действуют на антидемпинговые, компенсационные и специальные пошлины, т.к. это особые виды пошлин, не связанные с таможенными правилами.

Льготы по уплате таможенных пошлин, которые также известны как тарифные льготы, отличаются от тарифных преференций тем, что они не персонализируются и применяются независимо от страны происхождения товаров.

Протокол о едином таможенно-тарифном регулировании определяет порядок предоставления тарифных льгот.

Согласно Таможенному кодексу Таможенного союза, предоставление тарифных льгот полностью находится в компетенции ТС, что означает, что они применяются как при ввозе, так и при вывозе товаров.

Информация о ставках и порядке исчисления таможенных платежей является крайне важной для расчета суммы таможенных платежей. Чтобы правильно производить исчисление стоимости, необходимо иметь актуальные данные о базовых ставках таможенных пошлин, налога на добавленную стоимость и акцизов на перемещаемый через таможенную границу товар в соответствии с его кодом в товарной номенклатуре ВЭД.

Важный фактор – это наличие особых ставок, которые учитываются при расчете таможенных платежей. Среди таких ставок могут быть специальные защитные, антидемпинговые, компенсационные, сезонные, преференциальные, льготные и квотируемые ставки в отношении перемещаемого через таможенную границу товара.

Для определения таможенной стоимости товара применяются определенные правила и методы, в том числе – формулы расчета итоговых сумм уплачиваемых платежей. Однако, чтобы выполнять расчеты должным образом, необходимо знать какую нормативно-правовую базу использовать, с которой можно сверяться.

Интересным фактом является то, что доходы бюджета России от внешнеэкономической деятельности в 2013 году составили 4,5 трлн рублей. При этом, налоги на ввозимые в РФ товары в этом же году принесли в бюджет 2,1 трлн рублей. Суммарно ФТС России «внесла» 6,6 трлн рублей таможенных и иных платежей в федеральный бюджет, что составило 56% от всех поступлений. В 2014 году фискальный поток по доходным статьям бюджета РФ вырос еще на 8,2% (7,1 трлн рублей), что в структуре доходов также превышает половину поступлений.

Размеры таможенных пошлин: как это работает

Решения Совета Евразийской экономической комиссии утверждают размеры ввозных пошлин, в то время как правительство РФ определяет размеры вывозных. Ввозные пошлины определяются на основе Единого таможенного тарифа (ЕТТ), который содержит ставки ввозных пошлин на товары, импортируемые в страны Таможенного Союза из третьих стран и систематизированные в соответствии с ТН ВЭД Евразийского экономического союза (ЕЭС). Ставки устанавливаются по решению Совета ЕЭК от 16.06.2012 г.

Вывозные пошлины определяются по ставкам, установленным правительством РФ в соответствии с постановлением № 754 от 30.08.2013 г. Размер таможенной пошлины зависит от ставок и таможенной стоимости товаров.

Фото: freepik.com